Regime forfettario 2027: soglia a 100.000 euro, ma con un doppio binario tra imposte dirette e IVA

La bozza della Legge di Bilancio 2027 amplia la platea dei contribuenti ammessi alla flat tax, introducendo nuove soglie di accesso e di fuoriuscita dal regime. Una riforma favorevole a professionisti e piccole imprese, che rischia tuttavia di complicare gli adempimenti fiscali.

Il disegno di Legge di Bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e trasmesso al Parlamento, introduce importanti modifiche alla disciplina del regime forfettario, con l'obiettivo di ampliare la platea dei beneficiari e favorire la crescita delle attività economiche di minori dimensioni.

La principale novità, contenuta nell'articolo 9, commi 2 e 3, riguarda l'innalzamento da 85.000 a 100.000 euro della soglia di ricavi e compensi per l'accesso e la permanenza nel regime agevolato ai fini delle imposte sui redditi, mentre rimarrebbe confermata l'applicazione dell'imposta sostitutiva del 15%, ridotta al 5% per le nuove attività in possesso dei requisiti previsti dalla normativa.

L'aspetto maggiormente innovativo della riforma è rappresentato dall'introduzione di un doppio sistema di soglie, differenziato tra imposizione diretta e IVA. In particolare, mentre ai fini delle imposte sui redditi il limite ordinario verrebbe elevato a 100.000 euro, ai fini IVA continuerebbe a operare la soglia di 85.000 euro, in considerazione dei vincoli derivanti dalla normativa europea. Ne conseguirebbe che un professionista o imprenditore con compensi compresi tra 85.000 e 100.000 euro potrebbe continuare a determinare il proprio reddito con il metodo forfettario e applicare l'imposta sostitutiva, pur essendo soggetto agli ordinari obblighi IVA. Una situazione del tutto nuova, che comporterebbe la contemporanea applicazione di due differenti regimi fiscali da parte del medesimo contribuente. 

Il disegno di legge interviene anche sulle condizioni che determinano la cessazione immediata del regime agevolato. In particolare, viene previsto che:

- oltre 100.000 euro di ricavi o compensi, si verifichi la fuoriuscita dal regime di franchigia IVA nell'anno stesso;

- oltre 115.000 euro, si determini anche la cessazione del regime forfettario ai fini delle imposte dirette, con applicazione della tassazione ordinaria sul reddito dell'intero periodo d'imposta.

Pertanto, un contribuente che percepisca compensi pari a 110.000 euro potrebbe mantenere, per l'anno in corso, la tassazione sostitutiva del 15%, pur dovendo applicare l'IVA secondo le regole ordinarie a seguito del superamento della relativa soglia.

Un'ulteriore modifica riguarda i contribuenti che, oltre a esercitare un'attività autonoma, percepiscono redditi da lavoro dipendente o assimilati. Per il periodo d'imposta 2027, la soglia rilevante ai fini della relativa causa ostativa verrebbe fissata a 35.000 euro, rispetto al limite ordinario di 30.000 euro previsto dalla disciplina di riferimento. La disposizione consentirebbe a un maggior numero di lavoratori dipendenti di accedere o permanere nel regime forfettario, ferme restando le ulteriori condizioni richieste dalla legge.

L'ampliamento della soglia a 100.000 euro rappresenta indubbiamente un'opportunità per professionisti, artigiani e piccoli imprenditori, che potrebbero incrementare il proprio volume d'affari senza perdere automaticamente i vantaggi della tassazione sostitutiva, tuttavia, la separazione tra disciplina reddituale e IVA rischia di attenuare uno dei principali punti di forza del regime forfettario: la semplicità degli adempimenti. La possibilità di essere contemporaneamente contribuenti forfettari ai fini reddituali e ordinari ai fini IVA richiederà infatti un monitoraggio costante degli incassi e una gestione amministrativa più articolata.

In conclusione, la riforma prospettata dalla Legge di Bilancio 2027 conferma il paradosso della semplificazione del sistema fiscale italiano; da un lato infatti segna un ulteriore ampliamento della fiscalità agevolata per le piccole partite IVA, ma dall'altro introduce elementi di complessità che rendono ancora più importante una preventiva pianificazione fiscale.

Resta naturalmente necessario attendere l'approvazione definitiva della manovra, il cui testo potrebbe subire modifiche durante l'iter parlamentare.

Meditate contribuenti, meditate.